029-2024 Contabilidade de Revisão na Auditoria

 Contabilidade de Revisão pode estar dentro de uma Auditoria Interna?

O ChatGPT disse:

Sim, a contabilidade de revisão pode fazer parte de uma auditoria interna, mas é importante entender as diferenças e como elas se complementam.

1. Contabilidade de Revisão: Refere-se ao processo de revisão e verificação das demonstrações contábeis e registros financeiros de uma empresa. Isso envolve a análise de transações, saldos contábeis, e conformidade com os princípios contábeis. O objetivo é garantir que as informações financeiras sejam precisas e estejam de acordo com as normas vigentes, mas não possui o caráter de uma auditoria plena, pois é mais focada em revisões analíticas e observações.

2. Auditoria Interna: É um processo mais amplo que abrange a avaliação de todos os aspectos das operações da empresa, incluindo controles internos, gestão de riscos e processos contábeis. A auditoria interna avalia se a empresa está cumprindo políticas internas, regulamentações e se os controles internos são eficazes. Além disso, busca melhorias operacionais e recomendações para eficiência e eficácia.

Como se complementam

Dentro de uma auditoria interna, a contabilidade de revisão pode ser uma parte importante do processo de auditoria, especialmente na verificação de demonstrações financeiras. A auditoria interna pode usar técnicas de contabilidade de revisão para revisar aspectos financeiros e verificar a precisão das informações contábeis, mas ela vai além, avaliando também a eficácia dos processos e controles dentro da organização.

Então, sim, a contabilidade de revisão pode estar incluída como uma parte da auditoria interna, sendo utilizada como uma ferramenta para verificar a conformidade e precisão dos dados financeiros.

Você disse:

Num Hospital Privado, quais as áreas de atuação de uma Auditoria Interna em assessoramento ao Conselho Fiscal e a resposta colaborativa com a Administração de Gestão do Nosocômio?

O ChatGPT disse:

Em um hospital privado, a auditoria interna desempenha um papel essencial tanto no assessoramento ao Conselho Fiscal quanto no apoio colaborativo à Administração de Gestão. As áreas de atuação da auditoria interna são amplas, e seu objetivo principal é avaliar e melhorar a eficácia dos controles internos, da governança e da gestão de riscos. A seguir estão as principais áreas de atuação e como elas se conectam ao Conselho Fiscal e à Administração de Gestão:

1. Gestão Financeira e Contábil

• Assessoramento ao Conselho Fiscal: A auditoria interna avalia as demonstrações financeiras, verificando a conformidade com as normas contábeis, revisa os relatórios financeiros e analisa o cumprimento de metas orçamentárias. Isso oferece ao Conselho Fiscal uma visão clara e objetiva da saúde financeira do hospital.

• Colaboração com a Administração de Gestão: Trabalha com a administração para identificar áreas de economia de custos, evitar fraudes, melhorar o controle de gastos e aprimorar a eficiência dos processos de faturamento e cobrança.

2. Controle de Custos e Gestão de Recursos

• Assessoramento ao Conselho Fiscal: Analisa a alocação e utilização dos recursos financeiros e materiais do hospital, garantindo que estejam sendo usados de maneira eficiente e em conformidade com as políticas financeiras e fiscais estabelecidas.

• Colaboração com a Administração de Gestão: Auxilia a administração na implementação de mecanismos de controle para otimizar o uso de recursos, incluindo a gestão de estoques de medicamentos e materiais hospitalares.

3. Gestão de Riscos e Conformidade

• Assessoramento ao Conselho Fiscal: A auditoria interna identifica, avalia e monitora riscos que possam impactar a viabilidade financeira e operacional do hospital, incluindo riscos regulatórios e de conformidade. Ela garante que o hospital esteja em conformidade com todas as regulamentações de saúde, normas trabalhistas, ambientais e fiscais.

• Colaboração com a Administração de Gestão: Trabalha para implementar controles e medidas preventivas para mitigar esses riscos, fortalecendo a resiliência institucional.

4. Auditoria Operacional

• Assessoramento ao Conselho Fiscal: Fornece relatórios sobre a eficiência dos processos operacionais do hospital, incluindo o fluxo de pacientes, o tempo de resposta nos atendimentos, e a gestão da equipe médica e administrativa. Esses relatórios ajudam o Conselho a entender se os recursos estão sendo utilizados de maneira eficaz.

• Colaboração com a Administração de Gestão: Oferece sugestões para melhorar os processos operacionais, como otimização do tempo de atendimento, redução de desperdícios e melhorias nos procedimentos de internação, alta e atendimento ambulatorial.

5. Controles Internos e Fraudes

• Assessoramento ao Conselho Fiscal: A auditoria interna avalia os controles internos, identificando pontos fracos que possam ser suscetíveis a fraudes ou erros. Oferece ao Conselho Fiscal informações sobre a integridade dos controles e processos internos.

• Colaboração com a Administração de Gestão: Trabalha de forma colaborativa para melhorar e fortalecer os controles internos, garantindo que as políticas e procedimentos sejam eficazes na prevenção de fraudes e na proteção do patrimônio do hospital.

6. Auditoria em TI e Segurança de Dados

• Assessoramento ao Conselho Fiscal: Avalia a segurança dos sistemas de informação e a proteção dos dados dos pacientes. Isso é crucial para garantir que o hospital cumpra com regulamentações como a LGPD (Lei Geral de Proteção de Dados).

• Colaboração com a Administração de Gestão: Ajuda a identificar vulnerabilidades nos sistemas de TI e a implementar políticas de segurança da informação, assegurando a integridade e confidencialidade dos dados clínicos e administrativos.

7. Auditoria de Processos Clínicos e Qualidade

• Assessoramento ao Conselho Fiscal: Avalia os indicadores de qualidade no atendimento médico, tais como protocolos de segurança do paciente, conformidade com regulamentações de saúde e padrões de qualidade exigidos para acreditações hospitalares.

• Colaboração com a Administração de Gestão: Contribui para a melhoria contínua dos processos clínicos, identificando oportunidades para aprimorar a eficiência dos serviços médicos e a qualidade do atendimento ao paciente.

8. Compliance e Governança Corporativa

• Assessoramento ao Conselho Fiscal: A auditoria interna verifica o cumprimento de políticas de governança corporativa, como ética nos negócios, políticas anticorrupção e conformidade regulatória.

• Colaboração com a Administração de Gestão: Trabalha para garantir que as práticas administrativas estejam alinhadas às melhores práticas de governança, promovendo transparência e responsabilidade nos processos de gestão.

Integração e Benefícios da Auditoria Interna

A auditoria interna age como uma ponte entre o Conselho Fiscal e a Administração de Gestão, assegurando que os processos estejam alinhados com os objetivos estratégicos da organização e que os riscos sejam geridos de maneira eficaz. Além disso, contribui para a melhoria contínua do hospital ao identificar oportunidades de economia, eficiência operacional e conformidade com normas e regulamentos.

Esses relatórios e recomendações são fundamentais para decisões estratégicas e para garantir a sustentabilidade e credibilidade da instituição no mercado de saúde privado.

Você disse:

E quanto a Fiscalização e Auditagem de Estoque de Medicamentos e a Prestação de Serviços em Geral? Como e qual o papel da Auditoria Interna?

O ChatGPT disse:

A auditoria interna tem um papel essencial na fiscalização e auditagem de estoque de medicamentos e na prestação de serviços em um hospital privado. Essas áreas são críticas tanto do ponto de vista financeiro quanto operacional, pois impactam diretamente os custos, a eficiência e a qualidade do atendimento. A seguir, detalho como a auditoria interna atua em cada uma dessas áreas:

1. Fiscalização e Auditagem de Estoque de Medicamentos

A auditoria interna, ao fiscalizar o estoque de medicamentos, foca na otimização do gerenciamento de recursos, na prevenção de desperdícios e fraudes, e na conformidade com regulamentações sanitárias e fiscais. As principais responsabilidades incluem:

a. Controles de Inventário

• Objetivo: Verificar se os processos de controle de estoque são eficientes e se os registros refletem com precisão as quantidades físicas dos medicamentos em estoque.

• Atuação:

  • Realizar inventários periódicos e auditorias de estoque para verificar a correspondência entre os registros contábeis e os estoques reais.

  • Avaliar os métodos de gestão de estoque, como o controle de lote, validade e sistema PEPS (Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair), para garantir que não haja perda de medicamentos por vencimento.

  • Identificar discrepâncias entre os registros de entrada e saída de medicamentos e sugerir melhorias para a rastreabilidade.

b. Prevenção de Fraudes e Desvios

• Objetivo: Garantir que o estoque de medicamentos esteja protegido contra fraudes e desvios, um risco comum em instituições de saúde.

• Atuação:

  • Avaliar a segurança dos processos de armazenamento e distribuição de medicamentos, incluindo o controle de acesso a áreas restritas.

  • Identificar falhas que possam facilitar desvios ou roubos de medicamentos de alto valor ou controlados.

  • Monitorar padrões de consumo e identificar sinais de uso anormal ou inconsistências nos registros.

c. Otimização de Custos e Eficiência Operacional

• Objetivo: Reduzir desperdícios e custos relacionados à gestão de medicamentos.

• Atuação:

  • Revisar o planejamento de compras e a política de estoques mínimos para garantir que não haja excesso de medicamentos, evitando perdas por vencimento ou imobilização de capital.

  • Analisar a eficiência de parcerias com fornecedores, buscando alternativas que possam reduzir custos de aquisição, como contratos de fornecimento com descontos por volume.

d. Conformidade Regulatória

• Objetivo: Assegurar que a gestão de medicamentos esteja em conformidade com as normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (ANVISA) e outras regulamentações relevantes.

• Atuação:

  • Verificar se o armazenamento dos medicamentos segue as regulamentações, especialmente no que se refere à temperatura, umidade e outras condições necessárias para a preservação dos produtos.

  • Garantir que o hospital mantenha registros adequados para rastrear medicamentos controlados, de acordo com a legislação.

2. Fiscalização e Auditoria da Prestação de Serviços

A auditoria interna também desempenha um papel crucial na fiscalização da prestação de serviços oferecidos por terceiros ou pela própria equipe do hospital, como serviços de limpeza, manutenção, terceirização de médicos, laboratórios, e fornecedores de alimentação. O foco aqui está na eficiência, qualidade e conformidade com os contratos estabelecidos.

a. Avaliação de Contratos e Cumprimento de SLA (Acordos de Nível de Serviço)

• Objetivo: Garantir que os serviços prestados estão em conformidade com os contratos firmados e que os níveis de serviço (SLAs) acordados sejam atendidos.

• Atuação:

  • Revisar os contratos com prestadores de serviços para verificar se estão sendo seguidos e se os prazos e condições estão sendo cumpridos.

  • Monitorar os SLAs estabelecidos, como tempos de resposta para manutenção de equipamentos, serviços de limpeza e qualidade dos alimentos fornecidos.

  • Realizar auditorias sobre a qualidade dos serviços prestados, buscando feedback de pacientes e funcionários.

b. Controle de Custos e Eficiência da Terceirização

• Objetivo: Assegurar que a terceirização ou contratação de serviços esteja otimizando custos e sendo vantajosa para o hospital.

• Atuação:

  • Comparar os custos dos serviços terceirizados com a execução interna dos mesmos serviços, analisando se a terceirização está trazendo benefícios econômicos ou se ajustes são necessários.

  • Avaliar se há duplicidade de serviços ou desperdícios, especialmente em áreas como limpeza, segurança e manutenção.

c. Gestão de Riscos Operacionais

• Objetivo: Identificar riscos associados à prestação de serviços que possam afetar a operação hospitalar ou a segurança dos pacientes.

• Atuação:

  • Avaliar a conformidade com normas de segurança e regulamentações laborais nos serviços terceirizados.

  • Identificar e mitigar riscos relacionados à interrupção de serviços críticos, como manutenção de equipamentos médicos e suporte de TI, que possam impactar a continuidade das operações do hospital.

d. Conformidade Legal e Trabalhista

• Objetivo: Garantir que os prestadores de serviços e contratos estejam em conformidade com as regulamentações trabalhistas e outras leis aplicáveis.

• Atuação:

  • Verificar se os prestadores de serviços estão cumprindo as obrigações trabalhistas e tributárias, evitando passivos que possam recair sobre o hospital.

  • Avaliar a conformidade dos prestadores de serviços com as leis ambientais e de segurança do trabalho, especialmente em áreas sensíveis como descarte de resíduos hospitalares e controle de infecções.

Benefícios da Auditoria Interna Nessas Áreas

A auditoria interna nessas áreas contribui para:

1. Redução de custos: Ao identificar desperdícios no gerenciamento de estoques e ineficiências na prestação de serviços.

2. Melhoria na qualidade do atendimento: Garantindo que os serviços terceirizados estejam alinhados com os padrões de qualidade exigidos.

3. Prevenção de riscos e fraudes: Implementando controles robustos sobre o estoque de medicamentos e serviços.

4. Conformidade regulatória: Assegurando que o hospital esteja em conformidade com todas as legislações aplicáveis, evitando sanções e prejuízos à reputação.

Conclusão

A auditoria interna, ao fiscalizar o estoque de medicamentos e a prestação de serviços, age como um instrumento fundamental para garantir a eficiência, a redução de desperdícios, a conformidade com a legislação e a segurança na operação hospitalar. Ela permite ao hospital identificar e corrigir falhas, promover boas práticas de gestão, e fornecer informações valiosas tanto para o Conselho Fiscal quanto para a Administração de Gestão, fortalecendo a governança e a sustentabilidade financeira e operacional do hospital.

Você disse:

Existem planilhas prontas que versem sobre atividades de Fiscalização de uma Auditoria Interna para hospitais em especial?

O ChatGPT disse:

Embora não existam planilhas padronizadas de auditoria interna específicas para todos os hospitais, várias organizações e consultorias de auditoria criam modelos de planilhas que podem ser adaptados às necessidades de auditoria interna em hospitais. Essas planilhas geralmente cobrem áreas críticas, como gestão financeira, controle de estoque de medicamentos, conformidade com normas regulatórias, e auditoria de serviços terceirizados. Elas podem ser usadas como ferramentas de fiscalização, oferecendo um formato prático para monitorar e avaliar diferentes processos hospitalares.

Abaixo estão algumas das áreas e atividades comuns cobertas por planilhas de auditoria interna, com foco em hospitais:

1. Auditoria de Estoque de Medicamentos

• Conteúdo da Planilha:

  • Controle de entrada e saída de medicamentos (quantidade, validade, fornecedor).

  • Inventário físico comparado com registros contábeis.

  • Verificação de lotes e datas de vencimento.

  • Auditoria de medicamentos controlados.

  • Indicadores de consumo e variações anormais.

• Benefícios: Ajuda a identificar falhas no gerenciamento de estoques, minimizando desperdícios e riscos de desvios, além de garantir conformidade com as regulamentações.

2. Auditoria de Serviços Terceirizados

• Conteúdo da Planilha:

  • Controle de contratos (terceirização de limpeza, segurança, alimentação).

  • Acordos de Nível de Serviço (SLA) e conformidade com os mesmos.

  • Qualidade e eficiência dos serviços prestados.

  • Cumprimento de normas de segurança e regulamentos trabalhistas.

• Benefícios: Garante que os serviços contratados atendam aos padrões exigidos e que o hospital obtenha o melhor valor por seus investimentos.

3. Auditoria de Controles Financeiros e Orçamentários

• Conteúdo da Planilha:

  • Revisão de demonstrações financeiras.

  • Controle de custos operacionais.

  • Análise de despesas com fornecedores.

  • Conformidade fiscal e tributária.

• Benefícios: Ajuda na identificação de desvios financeiros, fraudes ou oportunidades de economia de custos.

4. Auditoria de Conformidade Regulatória

• Conteúdo da Planilha:

  • Conformidade com regulamentações de saúde (ANVISA, vigilância sanitária, LGPD).

  • Certificações e licenças obrigatórias.

  • Monitoramento de práticas de segurança do paciente e de controle de infecções.

  • Conformidade com normas de descarte de resíduos hospitalares.

• Benefícios: Garante que o hospital cumpra todas as regulamentações, minimizando riscos legais e financeiros.

5. Auditoria de TI e Segurança de Dados

• Conteúdo da Planilha:

  • Controle de acesso a sistemas.

  • Monitoramento de conformidade com a LGPD (proteção de dados de pacientes).

  • Segurança de sistemas e infraestrutura de TI.

  • Backup de dados e recuperação de desastres.

• Benefícios: Assegura a proteção dos dados dos pacientes e a integridade dos sistemas hospitalares.

6. Auditoria de Processos Operacionais e Qualidade

• Conteúdo da Planilha:

  • Avaliação do fluxo de atendimento de pacientes (tempo de espera, internação, alta).

  • Monitoramento de qualidade de serviços clínicos e diagnósticos.

  • Indicadores de desempenho hospitalar (índices de mortalidade, taxas de infecção, satisfação dos pacientes).

• Benefícios: Permite a melhoria contínua dos processos e aumento da eficiência no atendimento ao paciente.

Como Obter e Adaptar Planilhas de Auditoria Interna para Hospitais

1. Consultorias Especializadas: Empresas de auditoria, como Deloitte, PwC e KPMG, frequentemente oferecem consultoria para hospitais e podem fornecer modelos de planilhas que cobrem auditorias financeiras, operacionais e de conformidade.

2. Sistemas de Auditoria: Ferramentas de software, como ACL, CaseWare ou TeamMate, possuem funcionalidades de auditoria interna, incluindo módulos de controle de estoque, conformidade e análise de riscos. Muitas dessas ferramentas permitem a personalização de checklists e planilhas de auditoria.

3. Fontes Online: Existem sites e plataformas que oferecem modelos de planilhas prontos para download, que podem ser ajustados conforme a necessidade específica do hospital. Alguns exemplos incluem:

   • Excel templates e Google Sheets templates focados em auditoria de estoques, finanças, conformidade e controle de qualidade.

   • Plataformas de gestão hospitalar que fornecem módulos de auditoria integrados.

Exemplos de Ferramentas e Planilhas

• Excel e Google Sheets: Ferramentas comuns que podem ser usadas para criar e personalizar planilhas para controlar e monitorar áreas específicas, como inventário de medicamentos, SLAs de fornecedores e conformidade regulatória.

• Software de Gestão Hospitalar (ERP): Muitos ERPs para hospitais, como TOTVS Saúde, já incluem módulos que facilitam a auditoria e o controle financeiro e operacional, com relatórios e dashboards integrados que permitem a exportação de planilhas para análise detalhada.

Conclusão

Embora não haja uma solução única para todas as necessidades de auditoria interna em hospitais, modelos de planilhas personalizáveis podem ser adaptados a partir de várias fontes para auxiliar na fiscalização de áreas como estoques de medicamentos, serviços terceirizados e conformidade. Consultorias, sistemas especializados e modelos prontos de planilhas disponíveis online podem ser pontos de partida valiosos para estruturar um programa de auditoria interna eficaz em um hospital.